RESOLUCIONES VINCULANTES
Resoluciones más destacadas de la Dirección General de Tributos
Resoluciones DGT 2026
| 2026 | IRPF | (V0005-26) Transmisión de inmueble por valor inferior al catastral. A efectos de IRPF deberá ser el importe real por el que la enajenación se hubiese efectuado, sin que este sea inferior al de mercado. |
| 2026 | (IVA) | (V5431-26) La actividad de psicologĂa online está exenta de IVA (art. 20 Uno 3 LIVA) siempre que sea relativo al diagnĂłstico, prevenciĂłn o tratamiento de enfermedades, e intervenga un profesional. |
Resoluciones DGT 2025
| 2025 | ITPAJD | (V1508-25) Se aclara que si quien cede el crédito no es empresario o profesional, esa operación está exenta de pagar el ITP-AJD. La transmisión de créditos entre particulares se considera una operación financiera exenta de IVA, lo que activa la exención en TPO |
| 2025 | IRPF | (V0666-25) Exit tax cuando hay criptomonedas se califican como bienes inmateriales y puede generar ganancia patrimonial cuando salen de España. |
| 2025 | IRPF | (V0525-25) Cuando hay ventas parciales de criptomonedas se tomará el método FIFO si son de un mismo tipo. Si no son fuesen homogéneas se identificarán las unidades transmitidas y tributan en relación con las de su tipo. |
| 2025 | IS | (V1773-25) La indemnizaciĂłn por despido improcedente de una trabajadora, cuando la empresa contabiliza el gasto en diciembre de 2024, pero el acta de conciliaciĂłn se formaliza en enero de 2025, se deduce en el momento del devengo conforme al art 11 de la LIS (Dic-2024). Se trata de una provisiĂłn por otras responsabilidades deducible. |
| 2025 | IS | (V1557-25) Si desde el principio no existen dudas razonables de que se va a ejercer la opciĂłn de compra, el contrato deja de considerarse un arrendamiento ordinario, por lo que la sociedad «arrendataria» no puede descontarse la cuotas del alquiler sino los gastos financieros y la amortizaciĂłn del bien. Se entenderĂa financiaciĂłn y no alquiler. |
| 2025 | IVA | (V2324-25) La cédula de habitabilidad no condiciona el tipo del 10% para la vivienda. La aptitud como uso para vivienda puede demostrarse por cualquier medio válido en derecho. |
| 2025 | ISD | (V1579-25) Si se aplicó una reducción del ISD por heredar una empresa familiar hay que mantener lo adquirido durante 10 años. Sin embargo, el beneficio fiscal se conserva siempre que el importe recibido por su venta se reinvierta y se mantenga en otros activos (inmuebles, fondos de inversión, acciones) durante el tiempo restante hasta cumplir los 10 años. |
| 2025 | LGT | (V1566-25) El derecho a solicitar y a obtener la devolución prescribe a los 4 años (art. 66 LGT). En caso de silencio administrativo desestimatorio, el plazo comienza a contar desde que se producen sus efectos (6 meses desde la solicitud); y La inactividad de la Administración no interrumpe la prescripción. Por tanto, si hay silencio hay que actuar para no perder el derecho. |
Resoluciones DGT 2024
| 2024 | IRPF | (V2388-24) La minerĂa de criptoactivos es rendimiento de actividades econĂłmicas cuando existe ordenaciĂłn de medios por cuenta propia. Las recompensas se valorarán en el momento de su obtenciĂłn. |
| 2024 | IRPF | (V2200-24) Jubilado que además de la pensiĂłn española (18000 €) cobra una pequeña pensiĂłn de Francia (600 €), no está obligado a declarar. El lĂmite son 22000 euros, dado que del segundo pagador no se reciben más de 1500 euros |
| , 2024 | IRPF | (V0718-24) La devoluciĂłn del Impuesto de PlusvalĂa no tiene incidencia en la liquidaciĂłn del IRPF del perĂodo en el que el ayuntamiento lo devuelve sino en la liquidaciĂłn del ejercicio en el que se declarĂł la variaciĂłn patrimonial derivada de la transmisiĂłn.. |
| 2024 | IRPF | (V0648-24) La venta o permuta de criptomonedas al margen de actividad económica genera ganancia o pérdida patrimonial. Las recompensas del staking (lending, DeFi, airdrops, etc) son rendimientos de capital mobiliario. |
| 2024 | ISD | (V1354-24) La renuncia pura, simple y gratuita significa no haber llegado a aceptar la herencia. Por tanto no se considera como heredero y no es sujeto pasivo del ISD. |
| 2024 | IVA | (V0021-24) Las clases de idiomas, cuando se presten en lĂnea, a travĂ©s de medios electrĂłnicos, cuando no tuvieran la consideraciĂłn de servicios prestados por vĂa electrĂłnica, asĂ como cuando dichas clases se presten de manera presencial, estarán exentas del IVA cuando las materias impartidas se encuentren incluidas en algĂşn plan de estudios del sistema educativo. + info sobre formaciĂłn exenta |
Resoluciones DGT 2023
| 2023 | IRPF | (V3103-23) Los ingresos recibidos de Tik Tok son rendimientos de actividad econĂłmica |
| 2023 | IRPF | (V2614-23) Se puede aplicar la exenciĂłn por reinversiĂłn en vivienda habitual si lo que se adquiere son las partes de un inmueble pro-indiviso de los hermanos. |
| 2023 | IRPF | (V2101-23) Las subvenciones se imputan al cĂłnyuge al que se la hayan concedido. Ver resoluciĂłn de la concesiĂłn. Criterio del TEAC 01-06-2000 |
| 2023 | IRPF | (V1975-23) Las ayudas para la preparación de oposiciones a jueces, fiscales, letrados no están exentas de IRPF |
| 2023 | IRPF | (V1662-23) Quien tributa en régimen de impatriados del art 93 LIRPF las ganancias de criptomonedas se consideran en España. No obstante, todo dependerá de si la custodia o almacenamiento de claves se custodia en España o si este servicio se presta en el extranjero. |
| 2023 | IRPF | (V0294-23) ImputaciĂłn temporal en el IRPF de la paga Ăşnica en concepto de atrasos de 2022 del Convenio colectivo, al abonarse en 2023 es en este Ăşltimo periodo |
| 2023 | IVA | (V0841-23) Tipo impositivo aplicable, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, a la reforma de la vivienda y obligación del consultante de probar el porcentaje de los materiales aportados por las empresas subcontratadas. |
Resoluciones DGT 2022
| 2022 | IRPF | (V2520-22) La permuta de criptomonedas es ganancia patrimonial. Se calcula con la diferencia VT-VA y en caso de ser homogéneas se tomará el método FIFO. |
| 2022 | IRPF | (V1542-22) Jubilado español que además de la pension española de 16.334,99 euros cobra una pensiĂłn suiza de 1.328,28 euros al año, no está obligado a declarar. El lĂmite son 22000, dado que el segundo pagador no supera los 1500 euros. . |
| 2022 | IRPF | (V1230-22) En caso de subrogaciĂłn laboral por otra empresa se entiende que no hay dos pagadores, sino solo uno. |
| 2022 | IRPF | (V0617-22) Se puede aplicar la reducciĂłn de rendimientos al alquiler por vivienda habitual, si el inmueble alquilado se ubica en el extranjero. |
| 2022 | IRPF | (V0298-22) El valor de referencia de una vivienda no puede superar el valor de mercado, como es el caso de las VPO |
| 2022 | ITP | (V0486-22) Venta de NFT- (token de fotos retocadas con Photoshop)- sujetos a ITP modalidad TPO. |
Resoluciones DGT 2021
| 2021 | IRPF | (V1792-21) El cĂłnyuge divorciado puede practicar la deducciĂłn por cĂłnyuge a cargo hasta el Ăşltimo mes completo en que aĂşn estuviese casado. Teniendo en cuenta que su ex-cĂłnyuge mantuviese la condiciĂłn de discapacitado y en dicho ejercicio tuviese rendimientos inferiores a 8000 euros. Por ejemplo si se divorciĂł el 15 de julio, sĂłlo podrĂa deducir hasta junio. |
| 2021 | IRPF | (V1506-21) Posibilidad de que un jubilado pueda deducirse la cuota sindical, dado que su pensiĂłn es un rendimiento del trabajo no exento. |
| 2021 | IRPF | (V1204-21) La reestructuración de un préstamo (novación, subrogación, etc) para financiar la adquisición de una vivienda deducible no supone que en ese momento concluye el proceso de financiación de la inversión. El contribuyente deberá poder acreditar la conexión con el prestamista, previo requerimiento de la Agencia Tributaria, su destino vinculado a la vivienda y la justificación de su devolución. |
| 2021 | IVA | (V1515-21) Las golosinas lĂquidas tributan al tipo reducido del IVA -ver artĂculo- |
Resoluciones DGT 2020
| 2020 | IVA | (V3002-20) El arrendamiento de un local siendo propietarios tres hermanos. Está sujeto al IVA y a efectos de este impuesto ellos, o la C.B que formen son empresarios. Pero los ingresos tributan en el IRPF de cada hermano, como rendimientos del capital inmobiliario, sino se dan los requisitos del 27.2 LIRPF. |
| 2020 | IVA | (V2506-20) El tipo reducido de IVA no se aplica a los arquitectos aĂşn dirigiendo facultativamente una obra de construcciĂłn o rehabilitaciĂłn |
| 2020 | IRPF | (V1930-20) El uso de un vehĂculo de empresa, por un trabajador, para fines privados es un rendimiento del trabajo en especie del IRPF. Además es un concepto cotizable. |
| 2020 | IRPF | (V0420-20) Posibilidad de aplicar la exención del art. 33.4.b LIRPF en transmisiones lucrativas. Donación de vivienda habitual por persona mayor de 65 años. |
Resoluciones DGT 2019-2018
| 2019 | IVA | (V2507-19) No procede la repercusiĂłn del IVA en la fianza del alquiler (art. 78. Tres LIVA) |
| 2018 | IRPF | (V2056-18) Aclara cómo y cuando hay que presentar el modelo 036 cuando hay facturas esporádicas de profesionales sujetas a retención. |
| 2018 | IRPF | (V0999-18) Las monedas virtuales son un bien inmaterial, no una moneda de curso legal. La permuta o su venta supone una alteraciĂłn patrimonial. |
Resoluciones DGT 2017-2016
| 2017 | IRPF | (V2111-17) Para considerar el garaje y trastero vivienda habitual, deben encontrarse en el mismo edificio o complejo inmobiliario de la vivienda y que la adquisiciĂłn, tanto de la vivienda como de las plazas de garaje y trasteros, se hubiera producido en el mismo acto, aunque podĂa ser en documento distinto, entregándose todas en el mismo momento. No podrá tener uso distinto al privativo del propio adquirente, en caso alguno. |
| 2016 | IRPF | (V4814-16) Posibilidad de practicar la deducciĂłn en cada ejercicio de forma simultánea por las dos viviendas (la habitual y en la que residen los hijos), en funciĂłn de las cantidades que haya satisfecho por la adquisiciĂłn de cada una de Ă©stas, dentro del lĂmite conjunto de base máxima de deducciĂłn anual. |
| 2016 | IRPF | (V3321-16) Los coeficientes de abatimiento, en una adquisiciĂłn en diferentes fechas, se aplican sĂłlo a aquella parte adquirida antes del 31-12-1994. |
 | El procedimiento sancionador tributario. Análisis y comentarios. Antonio Pastor Bobadilla. |
Otras resoluciones vinculantes autonĂłmicas.
