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9. FISCALIDAD INTERNACIONAL.
La asesorĂa fiscal internacional es cada vez más importante en todos los ámbitos dada la globalizaciĂłn actual.
Por tanto, la consultorĂa fiscal internacional es la clave para una correcta tributaciĂłn y, a la sazĂłn, una oportunidad estratĂ©gica cada vez más solicitada.
En esta sección veremos como tributan los extranjeros en España y cómo los españoles en el extranjero.
9a. Fiscalidad internacional
DeterminaciĂłn de la residencia fiscal
- Si la residencia es española se aplicarán los impuestos españoles (y para estadounidenses también obligaciones con el IRS).
- Si la residencia es extranjera se aplicará en España la normativa interna (IRNR, ISD en su caso), salvo que haya un convenio para evitar la Doble Imposición internacional.
- Si no queda claro, aplicar los tiebreakers del CDI
Sabes qué es la práctica del «treaty override»
En algunos Estados anglosajones (EEUU, UK, Australia) se admite que los tratados sean derogados o desconocidos por leyes posteriores. Esto, no es de fiar por lo que dicha práctica es ampliamente criticada.
Sabes qué son los precios de transferencia internacionales
Se trata de operaciones vinculadas entre empresas del mismo grupo. En el ámbito internacional se juega con las diferentes fiscalidades de las empresas exportadoras / importadoras, inflando o desinflando articificialmente precios. Esta trampa se mitiga por las autoridades fiscales de los paĂses mediante limitaciones y ajustes.
9b. Impuesto de la Renta de los no residentes.
| Concepto (1) | El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por las personas fĂsicas y entidades no residentes en Ă©ste. |
| Contribuyentes (5) AtribuciĂłn de rentas (7) Responsables (9) Representantes (10) Domicilio fiscal (11) | |
| Hecho imponible (12) Rentas obtenidas en territorio español (13) Rentas exentas (14) Formas de sujeción (15) | Se puede estar sujeto con establecimiento permanente (tributa la totalidad del EP) o sin establecimiento permanente (tributan por cada renta, sin que pueda haber compensación entre las mismas) |
| Deuda tributaria (19) Periodo impositivo y devengo (20) DeclaraciĂłn (21) Pagos a cuenta (23) | |
| Base Imponible (24) Cuota tributaria (25) El modelo 211 en la compraventa a extranjeros no residentes. (25.2) Devengo (27) DeclaraciĂłn (28) Retenciones (30) |  |
| DeducciĂłn de pagos a cuenta del IRPF (52) |
9c. Impuestos extranjeros
| Forms and instruccions (IRS of USA) Obligaciones fiscales de los estadounidense en España (también con el IRS) |  |
| Sistema Fiscal em Portugal IRS (pessoas singulares) IRC (pessoas colectivas) IVA Timbre (No hay Impuesto de sucesiones desde 2004) IMI IUSC |  Modelo 3 do IRS |
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