La declaración de la renta 2024

El año 2024 viene marcado por la exenciones por la DANA y otros ajustes en rendimientos, que te explico, de forma resumida, en este artículo.

Obligación de declarar.

La novedad del ejercicio 2024 es el aumento del umbral de 15000 euros a 15876 euros, en el caso de que:

• hubiere dos pagadores (salvo excepciones del art. 96.3 LIRPF)
• se reciban pensiones compensatorias o de alimentos no exentas
• se reciban rendimientos del trabajo no sometidos a retención (ej. empleadas del hogar)
• se retenga un tipo fijo de retenciones ( a los administradores, a los que imparten cursos y conferencias, etc)

Los perceptores del IMV siguen estando obligados a la presentación de la declaración. Igual ocurre con los autónomos que cotizan en el RETA.

Los perceptores de prestaciones y subsidios del SEPE, finalmente, tras el informe emitido por el Ministerio de Trabajo y Economía Social de 12 de marzo de 2025 seguirán conservando el derecho a seguir cobrando la prestación aunque no la hagan. Pero quizá les interese comprobarlo.

Plazos de la declaración.

La campaña de presentación se extiende desde el 2 de abril hasta el día 30 de junio de 2025, o sea, que coincide con la Semana Santa, el Primero de mayo y el Corpus. Es ese empeño de de la AEAT de hacernos trabajar, en el mes de abril, 24/7 y dejarnos exhaustos, sin poder conciliar con la familia.

Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, el plazo finaliza el 25 de junio de 2025, aunque el cobro se realizará el 30 de junio (si es sólo un plazo, o el primer plazo del 60%) y el 5 de noviembre (si hay un segundo plazo del 40%)

Forma de presentar el modelo.

Lo normal es presentar el modelo telemáticamente (si se ingresa con NRC, domicilia o aplaza). Pero si usted quiere presentarlo en papel en su entidad colaboradora también puede, si es a ingresar. Esto lo hacen personas que no quieren obtener el NRC y pagarlo todo de una vez para quedarse tranquilos.

Este año, además, para rectificar una declaración (sea complementaria o solicitud de rectificación) se tendrá que utilizar el nuevo sistema de autoliquidaciones rectificativas, en virtud de la nueva redacción del art 67 bis del RIRPF. Como ya escribí en mi libro las garantías jurídicas van mermando y sólo algunos somos conscientes de este nuevo leiv motiv.

«Los procedimientos de Gestión Tributaria. Análisis y comentarios.» Antonio Pastor Bobadilla.

Así que en el Documento de ingreso y devolución, se crea una nueva casilla para diferenciar, en los casos de devolución, las que derivan de la aplicación de la normativa del Impuesto, de aquellas que puedan corresponder a una solicitud de ingresos indebidos.

Asimismo, se crea un nuevo apartado para informar el «Cambio de la opción de tributación» consignado en una declaración presentada con anterioridad. Pero claro, sólo el cambio opera para presente ejercicio, si se hace en plazo.

Si el contribuyente optar por la aplicación Renta web tiene posibilidad de presentar su declaración sin mirar los cálculos, es lo que se llama el Renta Directo. Una opción estupenda para que luego te pueda ayudar a subsanarla o ayudarte con un requerimiento.

Pago.

A diferencia de los ejercicios anteriores, para la Renta 2024 se permiten dos nuevas formas de pago:

• mediante transferencias instantáneas efectuadas a través plataformas de comercio electrónico seguro (BIZUM) y
• tarjeta de crédito o débito, en condiciones de comercio electrónico seguro.

Domiciliación en 2 plazos sin intereses: Recuerde que si incumple el primer plazo (del fraccionamiento 60/40), todo el importe a ingresar entra en periodo ejecutivo.

Exenciones

Además de las rentas exentas del artículo 7 de la Ley del IRPF para el ejercicio 2024 se han aprobado las siguientes:

• Cantidades satisfechas (del 29 de octubre al 31 de diciembre) con ocasión de la DANA 2024 a los empleados para sufragar gastos de daños personales, de vivienda o vehículos. (Ley 7/2024)
• Están exentas las ayudas percibidas tanto para la reparación de los daños sufridos en elementos patrimoniales como para compensar el desalojo temporal o definitivo de la vivienda habitual del contribuyente o del local en el que el titular de la actividad económica ejerciera la misma como consecuencia de los daños causados por la DANA.  ( RD-Ley 6/2024)
• Exención por las ayudas excepcionales por daños personales y patrimoniales (vivienda, local de negocio) causados por desastres naturales (DANA)
• Están exentas las ayudas concedidas en los supuestos de fallecimiento y de incapacidad causados directamente por la DANA
• Ayudas excepcionales por daños en elementos patrimoniales causados por desastres naturales (DANA)

Rendimientos de trabajo

Para el ejercicio 2024 se aumenta el importe máximo de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (que pasa de 6.498 euros anuales a 7.302 euros anuales), cuantía que irá decreciendo en dos tramos (tres en total) a medida que aumenten los citados rendimientos netos del trabajo.

El salario mínimo de 2024

Las pensiones de jubilación o invalidez, al igual que el año pasado, podrán acogerse al beneficio de la disposición transitoria segunda (DT 2ª) de la LIRPF. Es la minoración de base imponible para mutualistas. ¿Cómo recuperar años no prescritos? Aquí te lo cuento.

Rendimiento de capital mobiliario.

Este año la AEAT conforme al Plan Estratégico 2024-2027 dispondrá de más información. Por esto, no puede olvidar incluir los rendimientos de cuentas extranjeras de los llamados neobancos (como la lituana Revolut o la alemana Trade Republic, entre otras).

Rendimientos del capital inmobiliario

Con efectos del 1 de enero se modifica el régimen de reducciones para los contratos suscritos desde el 26 de mayo de 2023. (90%, 70%, 60%, 50% según sea el caso). No obstante, para contratos anteriores se introduce una disposición transitoria 38ª que mantiene para éstos la reducción del 60 por 100 prevista en la redacción vigente a 31 de diciembre de 2021. Esto lo explico en otro artículo, más detalladamente, y si quieres, en mi Gestoría previa cita, que es como hay que explicar las cosas.

Rendimiento de actividades económicas

• Las ayudas obtenidas por la DANA, para autónomos en estimación directa, se computarán como subvenciones corrientes, en los casos contemplados por la normativa.
• En el período impositivo 2024 volvió a ser de aplicación el porcentaje del 5% sobre el rendimiento neto para el conjunto de las provisiones, deducibles y los gastos de difícil justificación, a que se refiere el artículo 30 del Reglamento del IRPF. En 2023 era del 7%, que cada cual saque sus conclusiones.
• Las amortizaciones de los vehículos eléctricos van al doble del coeficiente de amortización. Aunque ¿qué autónomos van a deducirse un vehículo? En realidad es un caso muy tasado.
• Se contempla la libertad de amortización para quien utilice en sus inversiones energías renovables.
• En estimación objetiva ya conocen por el Memento la órden de módulos.
• Para los empresarios agrícolas y ganaderos se ha previsto una reducción de índices (salió la Orden el 30-04-2025) y unas reducciones específicas para los afectados por la DANA.
• Siguen las reducciones en Lorca y en la isla de la Palma.

Ganancias y pérdidas patrimoniales

• Si se vende un vehículo eléctrico y se han aplicado amortizaciones (en rendimientos de actividades económicas) no hay que detraer del valor de adquisición el exceso de amortizaciones,que excedan de las que hubieran sido fiscalmente deducibles de no haberse aplicado aquella. Ese exceso, tendrá, para el transmitente, la consideración de rendimiento íntegro de la actividad económica en el período impositivo en que se efectúe la transmisión.

Deducciones por donativos, donaciones y aportaciones para actividades prioritarias de mecenazgo

Se amplía de 150 a 250 euros la cuantía del primer tramo de la base de deducción sobre la que se aplica el porcentaje del 80 por 100. Asimismo, se eleva el actual porcentaje de deducción aplicable con carácter general del 35 por 100 al 40 por 100.

Lo más significativo es que para considerar reiteración se reduce de 4 a 3 años del número de ejercicios en que se han de realizar los donativos a una misma entidad.

Deducciones de la cuota íntegra

Deducciones generales.

Continúan las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética

También las de adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» y de pila de combustible y puntos de recarga.

Deducciones autonómicas.

Cada Comunidad Autónoma contempla las deducciones propias, que podemos clasificar de la siguiente manera.

• Por circunstancias familiares y personales del contribuyente: nacimiento de hijos, discapacidad, por familia numerosa, etc.
• Deducciones relativas a la vivienda habitual: adquisición, alquiler, etc
• Donativos / Donaciones
• Otros conceptos: Por ej. en Andalucía hay una deducción por gastos educativos.

Consulte con su Gestor la normativa vigente

Tipos de retención.

Estos tipos se especifican en el artículo que se hizo ex profeso para ese tema. Si nos sigues seguro que los conoces.

Regularización de situaciones tributarias

Como ya expliqué en mi libro las situaciones tributarias (sea antigua complementaria o antigua solicitud de rectificación) deben corregirse por lo que ha venido a llamarse y unificarse como declaración rectificativa. La habilitación legal es el Real Decreto 117/2024, de 30 de enero ha modificado el artículo 67 bis del Reglamento de IRPF.

Y para cualquier cosa más… nos vemos en mi despacho.

Nota: Los artículos de este blog, sus enlaces y comentarios se proporcionan como una orientación general, a efectos únicamente informativos. Por tanto, no pueden tomarse como si fuera asesoramiento. Aunque todo está contrastado no podemos garantizar la exactitud de lo escrito. Para un asesoramiento preciso debe consultar con el Gestor, bien mediante una consulta online o una presencial.