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La doctrina fiscal es una fuente indirecta del Derecho Tributario, que complementa el ordenamiento financiero-tributario.
En sentido estricto, la RAE define la doctrina como la interpretación que hace de la ley el Tribunal Supremo. Es lo que técnicamente se llama jurisprudencia.
No obstante, en sentido lato, llamaremos aquí doctrina a la interpretación que evacuan diferentes organismos.
- Las consultas de la DGT: vinculan a los órganos de la Administración, en relación a lo consultado, que se encarguen de la aplicación de los tributos.
RESOLUCIONES VINCULANTES
Resoluciones de la Dirección General de Tributos
Resoluciones DGT 2025
| 2025 | IRPF | (V0666-25) Exit tax cuando hay criptomonedas se califican como bienes inmateriales y puede generar GP cuando salen de España. |
| 2025 | IRPF | (V0525-25) Cuando hay ventas parciales de criptomonedas se tomará el método FIFO si son de un mismo tipo. Si no son fuesen homogéneas se identificarán las unidades transmitidas y tributan en relación con las de su tipo. |
| 2025 | ITPAJD | Se aclara que si quien cede el crédito no es empresario o profesional, esa operación está exenta de pagar el ITPAJD. |
Resoluciones DGT 2024
| 2024 | IRPF | (V2388-24) La minería de criptoactivos es rendimiento de actividades económicas cuando existe ordenación de medios por cuenta propia. Las recompensas se valorarán en el momento de su obtención. |
| 2024 | IRPF | (V0718-24) La devolución del Impuesto de Plusvalía no tiene incidencia en la liquidación del IRPF del período en el que el ayuntamiento lo devuelve sino en la liquidación del ejercicio en el que se declaró la variación patrimonial derivada de la transmisión.. |
| 2024 | IRPF | (V0648-24) La venta o permuta de criptomonedas al margen de actividad económica genera ganancia o pérdida patrimonial. Las recompensas del staking (lending, DeFi, airdrops, etc) son rendimientos de capital mobiliario. |
| 2024 | IVA | (V-0021-24) Las clases de idiomas, cuando se presten en línea, a través de medios electrónicos, cuando no tuvieran la consideración de servicios prestados por vía electrónica, así como cuando dichas clases se presten de manera presencial, estarán exentas del IVA cuando las materias impartidas se encuentren incluidas en algún plan de estudios del sistema educativo. + info sobre formación exenta |
Resoluciones DGT 2023
| 2023 | IRPF | (V2101-23) Las subvenciones se imputan al cónyuge al que se la hayan concedido. Ver resolución de la concesión. Criterio del TEAC 01-06-2000 |
| 2023 | IRPF | (V1662-23) Quien tributa en régimen de impatriados del art 93 LIRPF las ganancias de criptomonedas se consideran en España. No obstante, todo dependerá de si la custodia o almacenamiento de claves se custodia en España o si este servicio se presta en el extranjero. |
| 2023 | IRPF | (V1975-23) Las ayudas para la preparación de oposiciones a jueces, fiscales, letrados no están exentas de IRPF |
| 2023 | IRPF | (V0294-23) Imputación temporal en el IRPF de la paga única en concepto de atrasos de 2022 del Convenio colectivo, al abonarse en 2023 es en este último periodo |
| 2023 | IVA | (V0841-23) Tipo impositivo aplicable, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, a la reforma de la vivienda y obligación del consultante de probar el porcentaje de los materiales aportados por las empresas subcontratadas. |
Resoluciones DGT 2022
| 2022 | IRPF | (V2520-22) La permuta de criptomonedas es ganancia patrimonial. Se calcula con la diferencia VT-VA y en caso de ser homogéneas se tomará el método FIFO. |
| 2022 | ITP | (V0486-22) Venta de NFT- (token de fotos retocadas con Photoshop)- sujetos a ITP |
| 2022 | IRPF | (V0298-22) El valor de referencia de una vivienda no puede superar el valor de mercado, como es el caso de las VPO |
Resoluciones DGT 2021
| 2021 | IRPF | (V1792-21) El cónyuge divorciado puede practicar la deducción por cónyuge a cargo hasta el último mes completo en que aún estuviese casado. Teniendo en cuenta que su ex-cónyuge mantuviese la condición de discapacitado y en dicho ejercicio tuviese rendimientos inferiores a 8000 euros. Por ejemplo si se divorció el 15 de julio, sólo podría deducir hasta junio. (V1204-21) La reestructuración de un préstamo (novación, subrogación, etc) para financiar la adquisición de una vivienda deducible no supone que en ese momento concluye el proceso de financiación de la inversión. El contribuyente deberá poder acreditar la conexión con el prestamista, previo requerimiento de la Agencia Tributaria, su destino vinculado a la vivienda y la justificación de su devolución. |
| 2021 | IVA | (V1515-21) Las golosinas líquidas tributan al tipo reducido del IVA -ver artículo- |
Resoluciones DGT 2020
| 2020 | IVA | (V2506-20) El tipo reducido de IVA no se aplica a los arquitectos aún dirigiendo facultativamente una obra de construcción o rehabilitación |
| 2020 | IRPF | (V0420-20) Posibilidad de aplicar la exención del art. 33.4.b LIRPF en transmisiones lucrativas. Donación de vivienda habitual por persona mayor de 65 años. |
Resoluciones DGT 2019-2010
| 2019 | IVA | (V2507-19) No procede la repercusión del IVA en la fianza del alquiler (art. 78. Tres LIVA) |
| 2018 | IRPF | (V0999-18) Las monedas virtuales son un bien inmaterial, no una moneda de curso legal. La permuta o su venta supone una alteración patrimonial. |
| 2016 | IRPF | (V4814-16) Posibilidad de practicar la deducción en cada ejercicio de forma simultánea por las dos viviendas (la habitual y en la que residen los hijos), en función de las cantidades que haya satisfecho por la adquisición de cada una de éstas, dentro del límite conjunto de base máxima de deducción anual. |
 | El procedimiento sancionador tributario. Análisis y comentarios. Antonio Pastor Bobadilla. |
Otras resoluciones vinculantes autonómicas.
Gestoria Pastor Granada 