Memento Fiscal > IRPF e Impuesto sobre el Patrimonio > Ley 19/1991
3.b. Impuesto sobre el Patrimonio.
Disposiciones generales
| Naturaleza y objeto del Impuesto. (1) | El Impuesto del Patrimonio la Renta de las Personas Físicas el tributo que grava la riqueza de las personas. Aunque no hay muchos contribuyentes se trata de un impuesto de control que no hay que perder de vista. |
| Ámbito territorial. (2) |
Hecho imponible
| Hecho imponible. (3) | |
| Bienes y derechos exentos.(4) | Bienes del PHE y del PH de las CCAA Objetos de arte y antigüedades Ajuar doméstico Algunos derechos de contenido económico Derechos de la propiedad intelectual Bienes afectos a la actividad económica Derechos consolidados del plan de pensiones. (…) La vivienda habitual hasta 300.000 euros |
Sujeto pasivo
Normas generales
| Sujeto pasivo. (5) | |
| Representantes de los sujetos pasivos no residentes en España. (6) | Aportación al régimen económico de gananciales para evitar superar el límite que obliga a declarar. |
Atribución e imputación de patrimonios
| Titularidad de los elementos patrimoniales. (7) | |
| Bienes o derechos adquiridos con precio aplazado o reserva de dominio. (8) |
Base imponible
| Concepto. (9) | |
| Bienes Inmuebles. (10) | -Vivienda habitual, parte que exceda los 300.000 euros. -Otros inmuebles urbanos -Otros inmuebles rústicos |
| Valoración de los bienes inmuebles | ¿Valor real o valor de referencia? -Inmuebles adquiridos desde el 1/01/2022: valor de referencia si es mayor. -Inmueble en el extranjero: Valor adquisición |
| Actividades Empresariales y Profesionales. (11) | |
| Depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo. (12) | Saldo a 31-12 o valor medio ultimo tmte. |
| Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados en mercados organizados (13) | |
| Demás valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios. (14) | |
| –Letras del tesoro |
| Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados organizados (15) | Valor medio de negociación. |
| Demás valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad. (16) |
| Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias. (17) | Valor de rescate |
| Joyas, pieles de carácter suntuario y vehículos, embarcaciones y aeronaves. (18) | Valor vehículos |
| Objetos de arte y antigüedades (19) | |
| Derechos reales.(20) |
| Concesiones administrativas. (21) | |
| Derechos derivados de la Propiedad Intelectual e Industrial (22) |
| Opciones contractuales. (23) | |
| Demás bienes y derechos de contenido económico. (24) –Las criptomonedas y sus impuestos |  |
| Valoración de las deudas. (25) | Avales, hipotecas, deudas… |
| Determinación de la base imponible.(26) |
| Tasación pericial (27) |
Base liquidable
| Base liquidable. (28) | La base imponible se reducirá, en concepto de mínimo exento, en el importe que haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma. |
| Reducción aplicable (Vea la de su Comunidad Autónoma) | En el supuesto de obligación personal, la base imponible se reducirá, en concepto de mínimo exento, en el importe que haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma. Si no se aprobase se reducirá en 700.000 € |
| Mínimo exento en Andalucía. | Andalucía hasta 2022: 700.000 € Andalucía ahora: Bonifica 100% si la cuota sale a pagar. |
Devengo del Impuesto
| Devengo del Impuesto. (29) | 31 de diciembre de cada año. |
-Todo sobre el Impuesto dell Patrimonio |  |
Deuda Tributaria
| Cuota íntegra. (30) | La cuota íntegra es el resultado de aplicar a la base liquidable la escala del impuesto que haya sido aprobada por la Comunidad Autónoma. |
| Límite de la cuota íntegra. (31) | STS 1372-2025 STS 1402-2025 |
| Impuestos satisfechos en el extranjero. (32) | |
| Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla (33) | |
| Responsabilidad patrimonial.(34) |
| Cuota a ingresar | La cuota a ingresar, se obtendrá restando de la cuota minorada los importes que procedieren por bonificaciones autonómicas. Orden HAC/583/2005 de 9 de marzo: IP2024 |
Gestión del Impuesto
| Normas generales. (35) | |
| Autoliquidación. (36) | Presentar el Impuesto del Patrimonio |
| Personas obligadas a presentar declaración. (37) | 1º: Si CI = A ingresar, siempre que la BI> 700.000 € 2º: Si Valor Bienes > 2M de € exentos o no, sin considerar deudas o cargas |
| Presentación de la declaración.(38) |
| Impuesto del Patrimonio 2025 | Plazo de declaración |
| Impuesto del Patrimonio 2019 |
Infracciones y Sanciones
| Infracciones . (39) | |
| Sanciones (39) |
Orden Jurisdiccional
| Orden Jurisdiccional. (40) | |
Disposiciones adicionales
| (DA1) | |
| (DA2) | |
| (DA3) | |
| Especialidades de la tributación de los contribuyentes no residentes. (DA4) |
Disposiciones transitorias
| Disposición transitoria. | |
Disposiciones finales
| (DF1) | |
| (DF2) |
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