El arrendamiento sujeto al ITP

Cuando se firma un contrato de alquiler de vivienda o de finca rústica, el arrendatario tiene la obligación de liquidar, pagar y presentar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en su modalidad de Transmisión Patrimonial Onerosa.

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En concreto deben tributar por ITP-AJD los siguientes:

  • Contratos de arrendamiento de vivienda, en los que se dé un uso residencial, incluso con dos plazas de garaje anexas de una vivienda, situada al menos en el mismo edificio. (Ver exención del RDL 21/2018.)
  • Contrato de arrendamiento de finca rústica, para uso agrícola o ganadero.
  • Contrato de aparcería de finca rústica, para uso agrícola o ganadero.

En cambio tributará por el IVA:

  • Contrato de arrendamiento de vivienda o local, en los que se dé un uso no residencial. (Por ej. uso como oficina)
  • Contrato de arrendamiento de garaje, independiente de la vivienda.
  • Contrato de arrendamiento de finca rustica, para uso no agrícola
  • Contratos que tributarían por ITP-AJD, pero que el destinatario es empresario que renuncia a la exención del IVA.
La importancia de liquidar el impuesto.

Aunque esta obligación ha sido ignorada por muchas personas, hay que tener en cuenta que:

  • La Agencia Tributaria de la Comunidad Autónoma puede reclamar el pago si detecta un arrendamiento de menos de cuatro años de antigüedad y un mes.
  • La infracción correspondiente por falta de ingreso puede conllevar una sanción del 50% de la cuota tributaria.
  • Si el arrendatario o inquilino no se hace cargo de la deuda, el arrendador se puede convertir en responsable subsidiario si ha percibido alguna mensualidad.

La base imponible del tributo es la cantidad total que haya satisfacerse por todo el contrato.

Por ejemplo, en los contratos de arrendamiento de vivienda, sujeta a prórroga forzosa, se computará como mínimo, un plazo de duración de tres años.  Para el contrato de fincas rústicas se tomarán como mínimo cinco años

En  los contratos de aparcería se tomará como base el 3% del valor catastral y el tiempo acordado.

El impuesto debe satisfacerse en la hacienda autonómica en el plazo de treinta días hábiles desde la fecha de firma del contrato, conforme la escala y tipo de gravamen fijado.

Si se renueva el contrato de arrendamiento habrá que liquidar por el tiempo acordado nuevamente.

La fianza

No se olvide que, además, la parte arrendadora debe depositar en el organismo competente de su Comunidad Autónoma la fianza. Es algo que muchas inmobiliarias no le cuentan y que si no lo hace puede tener serios problemas. Y no sólo usted, sino su inquilino.

Normativa

Normativa reguladora del ITP y AJD.: RD Leg. 1/1993, de 24 de septiembre y RD. 828/1995, de 29 de Mayo.

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