La declaración de la Renta 2023

Como cada primavera, es el tiempo de la declaración de la renta de las personas físicas.

En este tiempo, que sera del 3 de abril a 1 de Julio, tenemos que declararle a la Agencia Tributaria todos nuestros rendimientos o imputaciones de renta. De lo contrario, podemos enfrentarnos a un expediente de gestión de predecibles consecuencias. En esta Gestoría estudiamos y analizamos profusamente la legislación para tu tranquilidad.

Por todo ello, vamos a explicar en este post todas las novedades del impuesto relativas al ejercicio 2023. Así, podrás valorar si debes presentarla o no. En caso de hacerla, decide si precisas de un profesional o prefieres lanzarte a la aventura.

Seguro que ya nos conoces y cada año vuelves. Por que una persona sólo vuelve si es escuchada y bien atendida.

PEDIR CITA

NOVEDADES DEL IRPF 2023

Obligación de declarar

Con efectos 1 de enero 2023, se establece la obligación de declarar para todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar. Si no, la Seguridad Social no podrá calcular la cuota por ingresos reales del RETA.

Asimismo, el límite excluyente de la obligación de declarar previsto en el artículo 96.3 de la Ley del IRPF para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo se eleva de 14.000 a 15.000 euros en los siguientes supuestos:

Cuando procedan de más de un pagador salvo las excepciones señaladas en el citado artículo 96.3 de la ley del IRPF.
Cuando perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

Como en años anteriores están obligados a declarar quienes perciben el Ingreso Mínimo Vital y los que quieren acogerse a una deducción.

Para los restantes contribuyentes que obtengan rendimientos de trabajo el límite para declarar por la percepción de estos rendimientos se mantiene en 22.000 euros anuales.

Pago

Si la declaración del IRPF te resulta a ingresar puedes:

Domiciliar el ingreso (lo más aconsejable), siempre que se hagas antes del 26 de junio.
Efectuar el inmediato pago electrónico, previa obtención del Número de Referencia completo (NRC), eso si la pasarela de pago de tu banco va bien.
O, si eres del modo clásico, obtener un documento de ingreso que le permite efectuar el pago en una entidad colaboradora.

Si no puedes pagarlo todo puedes fraccionar. Puedes fraccionar en dos plazos sin intereses:

Primer plazo para el 30 de junio, el 60% de la deuda tributaria
El segundo para el 5 de noviembre, el 40% de la deuda tributaria.

Opción de tributación por el IRNR para los trabajadores desplazados a territorio español y su familia

Se modifica el régimen fiscal especial que en su día se pensó para David Beckham y otros futbolistas. En concreto, el previsto en el artículo 93 de la Ley del IRPF para trabajadores desplazados a territorio español con el objetivo de atraer el talento extranjero.

Si eres uno de estos contribuyentes, no dude en llamar a esta Gestoría, estaremos encantados de ayudarte. Pero ya anunciamos que se complica su tributación.

En particular:

• Se extiende el ámbito subjetivo de aplicación del régimen a los trabajadores por cuenta ajena, al permitir su aplicación a trabajadores que, sea o no ordenado por el empleador, se desplacen a territorio español para trabajar a distancia utilizando exclusivamente medios y sistemas informáticos, telemáticos y de telecomunicación, así como a administradores con independencia de su porcentaje de participación en el capital social de la entidad, las personas que realicen en España una actividad calificada como actividad emprendedora, de acuerdo con el procedimiento descrito en el artículo 70 de la Ley 14/2013, quienes lleven a cabo actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación en los términos establecidos reglamentariamente, y los profesionales cualificados que presten servicios a empresas emergentes.

• Se disminuye de diez a cinco años el número de períodos impositivos anteriores al desplazamiento a territorio español durante los cuales el contribuyente no puede haber sido residente fiscal en España.

• Se amplia la posibilidad de la aplicación de este régimen especial a los hijos del contribuyente menores de veinticinco años (o cualquiera que sea su edad en caso de discapacidad) y a su cónyuge o, en el supuesto de inexistencia de vínculo matrimonial, el progenitor de los hijos, siempre que cumplan determinadas condiciones, al permitirles optar por la tributación por el IRNR sin perder su condición de contribuyentes por el IRPF.

Además, se establece un nuevo tramo en la escala aplicable.

Exenciones

Además de las clásicas exenciones del artículo 7 se añaden:

Se declara exenta la percepción de las ayudas a los regímenes en favor del clima y del medio ambiente (eco-regímenes) de la política agraria comunitaria.
Se declaran exentos por el 50 por 100 de su importe los rendimientos del trabajo obtenidos por las personas administradoras, gestoras o empleadas de las entidades de capital-riesgo y fondos a los que se refiere la disposición adicional quincuagésima tercera de la Ley del IRPF siempre que se cumplan determinados requisitos.

Rendimientos de trabajo

Se califica rendimiento del trabajo al obtenido por las personas administradoras, gestoras o empleadas de las entidades de capital-riesgo y fondos a los que se refiere la D.A. 53 de la Ley del IRPF
Se consideran exentos los rendimientos en especie consistente en la entrega a los trabajadores de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras de grupo de sociedades hasta 50.000 euros, conforme a lo expresado en el art. 42.3 f) Ley IRPF y conforme a la valoración del art 43.1.1º.
Sube la exención de gastos de locomoción de 0,19 € a 0,26 € desde el 17 de julio de 2023.
Hay reducciones al rendimiento del trabajo, de manera específica para aquellos que tuvieron que desplazarse a España para la XXXVII Copa América Barcelona.
En cuanto a la reducción general del art. 20, sube de 5.565 euros anuales a 6.498 euros anuales, así como el umbral de los rendimientos netos de trabajo que permiten aplicar esta reducción (que se eleva de 16.825 euros hasta 19.747,5 euros).

Rendimiento de actividades económicas

Como bien se sabe la Seguridad Social a todos aquellos que estén en el RETA le podrá calcular la cuota definitiva, según los ingresos reales que se declaren. La declaración de la renta de 2023, por tanto, es importantísima para este cálculo.
Desde el 1-01-2023 se elevó de un 5 a un 7 por 100 el porcentaje de deducción para el conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación a que se refiere el artículo 30 del Reglamento del IRPF.
Hay cambios en materia de amortizaciones: Se permite doblar los coeficientes, sobre todo a vehículos eléctricos y elegir libre amortización a inversiones que utilicen energía renovable.
Los autónomos que obtuvieron rendimientos de la XXXVII Copa América Barcelona pueden aplicarse una reducción a su rendimiento neto.
Las personas que tributaron en módulos tuvieron unos mínimos cambios (plazo de renuncia, límites excluyentes, etc)
Siguen la reducciones para los autónomos de Lorca y de La isla de la Palma.
Las actividades agrícolas en módulos tienen una corrección de los índices de rendimiento, que mejoran sus tributación, según cultivo y municipio. (Ver Orden HAC 348/2024)

Régimen de imputación de rentas inmobiliarias

Con objeto de evitar que, como consecuencia del retraso en la tramitación de procedimientos de valoración colectiva, se traslade a los contribuyentes un incremento de la tributación derivado de la tenencia de inmuebles respecto de la que se aplicó en 2022, se añade una disposición adicional quincuagésima quinta en la Ley del IRPF para establecer que, exclusivamente con efectos para el período impositivo 2023, en aquellos municipios en que los valores catastrales hubieran sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general, de conformidad con la normativa catastral, siempre que hubieran entrado en vigor a partir de 1 de enero de 2012, seguirán aplicando la imputación al 1,1 por ciento en 2023.

Base liquidable

Los planes de pensiones reducen pero con unos límites inferiores. Algo que ya venimos explicando en post y en redes sociales.

Mínimo personal y familiar

Hay unos cambios en los mínimos personales y familiares autonómicos de la Comunidad de Baleares y la de Madrid. Los del resto de España siguen igual.

Escalas de gravamen

El cambio más significativo es el de la escala de gravamen de la base liquidable del ahorro:

Se eleva el tramo de 200.000 a 300.000, de 13 a 13,5 por 100.
Se introduce un nuevo tramo para contribuyentes residentes en el extranjero.
Los trabajadores del régimen especial de desplazados tienen un nuevo tramo con un tipo de gravamen aplicable del 28 por 100 y se eleva el tipo aplicable en el tramo anterior de 200.000 a 300.000 de 26 a 27 por 100.

Deducciones de la cuota íntegra

Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales españolas (art. 36.1 LIS) y deducción por producción de determinados espectáculos en vivo (art. 36.3 LIS)
Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial (art. 38 ter LIS)
Deducción por dotaciones a la Reserva para Inversiones en Illes Balears• Deducción por rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Illes Balears
Se elevan las deducciones por donativos y otras aportaciones
Donativos, donaciones y aportaciones para actividades prioritarias de mecenazgo en un 5%
Deducción por residencial habitual y efectiva en la isla de La Palma durante el ejercicio 2023
Se amplia le tiempo de deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas
Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» y de pila de combustible y puntos de recarga.

P1: En 2023 instalé en mi vivienda unas placas solares por importe de 5000 €. Dispongo de los certificados energéticos que demuestran el ahorro de consumo. De esto he recibido una subvención de 1500 euros. ¿Qué puedo desgravar?

R: Según la normativa vigente, puede desgravar el importe abonado, siempre que no lo ha hecho en efectivo, descontando el importe subvencionado. Es decir, la base de deducción son 3500 euros, que al 40% supone un ahorro fiscal de 1400 euros, siempre que haya exceso pendiente de desgravar en cuota.

Es muy conveniente no olvidar las deducciones de cada Comunidad Autónoma.

Cuota diferencial

Con efectos 1 de enero de 2023 se modificaron los porcentajes de retención para las actividades artísticas y los derechos de autos.

Si el año pasado cobró una prestación de desempleo, y no pidió que le aplicaran un tipo de retención, es posible que estén desajustadas las retenciones de sus rendimientos del trabajo. Este suele ser el motivo por el que rentas medias tienen rentas a ingresar, por lo que debe estudiar toda clase de deducciones y reducciones aplicables.

Resultado de la declaración

El nuevo régimen de la deducción por maternidad permite tener este beneficio a más madres. Si sigues el blog, ya lo habrás leído.

Así las cosas, comprenderás que, en esta materia tributaria, hay que estar en todos los detalles antes de darle al botón de presentar.