Memento Fiscal

GPG360

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Calendario Fiscal

Doctrina y C.I.

Ley General Tributaria. Ley 58/2003 (texto consolidado)

Concepto y clases de tributos (2) –Tasas -Contribuciones especiales –Impuestos	¿Sabía que Don Fernando Sainz de Bujanda nació en Granada?
Reserva de ley tributaria (8) Identificación y derogación expresa de las normas tributarias (9) Ámbito temporal de las normas tributarias (10)	La normas tributarias se aplicarán por plazo indefinido, salvo que se fije un plazo determinado.
Interpretación de las normas tributarias (12) Calificación (13) Prohibición de analogía (14) Conflicto en la aplicación de la norma tributaria (15) Simulación. A través de cooperativas. (16)	Existe conflicto en la aplicación de la norma tributaria cuando se evita total o parcialmente la realización del hecho imponible o se minora la base o la deuda tributaria, mediante actos o negocios en los que concurren determinadas circunstancias.

Obligación tributaria principal. (19) >El pago de la cuota tributaria. Hecho imponible (20)
Devengo y exigibilidad (21) Exenciones (22) >La exención tributaria y los tipos de exención	El devengo es el momento en que se realiza el hecho imponible.
Obligación tributaria de hacer pagos a cuenta (23)	Pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta.
Obligaciones entre particulares resultantes del tributo. (24)	Repercusión, retención e ingresos a cuenta.

Obligaciones tributarias accesorias (25) Intereses de demora ¿exentos de IRPF? (26) Recargos Extemporáneos (27) Recargos Ejecutivos (28)	¿Qué es el periodo ejecutivo?
Obligaciones de la Administración. Devoluciones derivadas de la normativa del tributo (31) Devolución de ingresos indebidos (32) Reembolso del coste de garantías (33)
Derechos y garantías de los obligados tributarios (34) Poner una queja o sugerencia al Consejo para la Defensa del Contribuyente.	El Consejo para la Defensa del Contribuyente tendrá la naturaleza jurídica de órgano colegiado de la Administración del Estado, integrado en este Ministerio y adscrito a la Secretaría de Estado de Hacienda

Obligados tributarios (35) Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contr. (36) Obligados a realizar pagos a cuenta (37)	No es lo mismo obligado tributario que contribuyente. Los matices son muy importantes.
Responsabilidad tributaria (41-43) Representación voluntaria (46) Domicilio fiscal. (48)

Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta. (49) Base imponible: concepto y métodos de determinación. (50-53) -Método de estimación directa. -Método de estimación objetiva -Método de estimación indirecta.	La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible
Base liquidable (54)
Tipo de gravamen (55)	¿Sabrías como calcular el tipo medio efectivo de gravamen? En Economía. TME= CL/BI En Impuesto de Sucesiones: CT/BLT
Cuota Tributaria (56) -Cuota íntegra -Cuota liquida: (CI – Bonif y Ded) -Cuota diferencial: (CL- Ded y Pagos a cta)	Puede ser: El resultado de (T * BL) o una cantidad fija
Comprobación de valores (57)

Deuda tributaria (58)	Cada deuda lleva consigo una historia…
Formas de pago (60) -Efectivo -Otras formas determinadas reglamentariamente (arts. 33-43 RGR – ver más abajo) Momento del pago (61) Plazos para el pago (62)
Aplazamiento y fraccionamiento de pago (65) Orden HFP 311/2023	Si puedes aplazar sin garantía: Da liquidez, no hay que pedir préstamo y evita recargos.
Plazos de prescripción (66) Plazo para comprobar e investigar (66 bis) Cómputo de los plazos de prescripción (67) Interrupción de los plazos de prescripción (68)	El tiempo lo cura todo, o casi.
Compensación (71) Condonación (75) Baja por insolvencia (76) Derecho de prelación (77) Hipoteca legal tácita (78) Afección de bienes (79)	El que cree que cuesta caro un profesional, no sabe lo que cuesta un incompetente.

Consultas tributarias escritas (88)
Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas. (89)
Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles (90)
Acuerdos previos de valoración. (91)
Colaboración social (92)
Obligación de información (93)
Autorización judicial para acceder al móvil personal (113)
Denuncia pública (114)
Plan de control tributario (116)

Modelo de Consulta a la DGT

La gestión tributaria (117)
Declaración tributaria (119)
Autoliquidación (120)
Rectificación de declaraciones (120.3)
Rectificación de declaraciones con el modelo (120.4)

Declaraciones complementarias (122.2)

La diferencia entre declaración y autoliquidación es clave.

Procedimientos de gestión tributaria (123) Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos (124-127)	El plazo para practicar la devolución comenzará a contarse desde la presentación de la solicitud o desde la finalización del plazo previsto para la presentación de la comunicación de datos.
Procedimiento iniciado mediante declaración (128-130) Límites al procedimiento de Verificación de Datos (131) Comprobación de valores (134- 135) Comprobación limitada (136 – 140)	La Administración no siempre tiene la razón

Los procedimientos de Gestión Tributaria.
Análisis y comentarios.

Antonio Pastor Bobadilla.

Inspección tributaria (141) Facultades de la inspección (142) Valor probatorio de las actas (144) Plazo de las actuaciones inspectoras (150) -18 meses (caso general) -27 meses (caso especial)
Lugar de las actuaciones inspectoras (151) Horario de las actuaciones inspectoras (152)
Tipos de actas: -Actas con acuerdo (155) -Actas de conformidad (156) -Actas de disconformidad (157)

Recaudación tributaria (160) Periodo ejecutivo (161) Facultades de la recaudación tributaria (162)	Consulte el Reglamento (más adelante)
Procedimiento de apremio (163- 173) Tercerías (165) -De dominio -De mejor derecho	No se embargarán los bienes o derechos declarados inembargables.

No responsabilidad de infracción tributaria (179.2)
Reducción de las sanciones (188)	65/30 s/el caso y 40% pp


Infracción tributaria por dejar de ingresar (191) Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones. (192) Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones (193)
Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales (194) Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes. (195)
Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas. (196) Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas. (197)
Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico (198) –Presentar fuera de plazo antes de que la Administración lo notifique. (198.2) -Compatibilidad con la infracción del 203 LGT. -Infracción por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal (198) -Infracción por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones. (198)	Calendario Fiscal 2025 Calendario Fiscal 2023
Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información. (199)

Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales. (200)
Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación. (201)	Reglamento de Facturación 2012
Infracción tributaria por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable. (201 bis)	Reglamento Verifactu 2023

Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos. (202)
Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria. (203)

Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta. (204)
Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta. (205)	Modelo 145

Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta. (206)	¿Sabes que la empresa tiene que entregarte el certificado de retenciones antes de que comience la campaña de renta?
Infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria.(206 bis)

El procedimiento sancionador tributario.
Análisis y comentarios.
Antonio Pastor Bobadilla.

Procedimientos especiales de revisión (216 -221)	Nulidad: efectos ex tunc Anulabilidad: efectos ex nunc
>Actos nulos de pleno derecho >Lesividad >Revocación >Rectificación de errores >Devolución de ingresos indebidos	Rectificar y solicitar ingresos indebidos.

Recurso de reposición ( 222 -225)	Recuerde que este recurso es potestativo, salvo para tributos de municipios que no adopten la consideración de gran población. (Ver LRHL)
	Normalmente es previo a la reclamación económico-administrativa.

Reclamación económico – administrativa (226 -248) Suspensión del acto impugnado (233)	Antes de reclamar suspenda la ejecución, pague o aplace la deuda. Reclamar no es lo mismo que suspender.
Reclamación económico-administrativa. Procedimiento general. (234-244)	El plazo para resolverse será de un año como máximo.
Reclamación económico- administrativa por el procedimiento abreviado (245-248)
Recurso contencioso-administrativo (249)	Las resoluciones que pongan fin a la vía económico-administrativa podrán recurrirse en vía contencioso-administrativa.

Reglamento de Gestión e Inspección Tributaria.

La colaboración social (79-81)
Lugar y horario de las actuaciones de aplicación de los tributos. (90) Ampliación y aplazamiento de los plazos de tramitación. (91) Aportación de documentación y ratificación de datos de terceros. (92) Aportación de documentación y ratificación de datos de terceros. (94)
Documentación de las actuaciones y proc. tributarios (97) Comunicaciones. (98) Diligencias. (99) Tramitación de las diligencias. Informes. (100)

Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones (126-129) Especialidad del procedimiento de rectificación (130) Procedimiento para el reconocimiento de bfº fiscales (136-137)
Límites a la verificación de datos (155-156) Procedimiento para la comprobación de valores (160) Tasación pericial contradictoria (161 – 162)	Subir

Examen de la documentación de los obligados (171) Extensión del procedimiento de inspección (177) Duración del procedimiento de inspección (184)

	Reglamento de revisión tributaria. RD 520/2005
	Resolución de 24 de septiembre de 2025, de la Presidencia de la AEAT, por la que se dictan criterios de actuación en materia de suspensión de la ejecución de los actos impugnados mediante recursos y reclamaciones y de relación entre los Tribunales Económico-Administrativos y la AEAT.

Ejecución de Resoluciones (66- 71)
Reembolso del coste de garantías (72-79)

Reglamento General de Recaudación RD 939/2005

Ingresos (11) Lugar de realización de los ingresos. (12) Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja (14-16)
Ingresos en el Tesoro (26-31)

Legitimación pago (33) Lugar de pago (33 -Caja de los órganos competentes (en desuso) -Entidades que realizan el servicio de caja. -Entidades colaboradoras (ver listado) Medios y momento del pago en efectivo (34)	Se entiende pagada en efectivo una deuda cuando se ha realizado el ingreso. Pida el justificante.
Pago mediante cheque. (35) -Nominativo a favor del tesoro público y conformado. Pago mediante tarjeta de crédito y débito. (36) Pago mediante transferencia bancaria. (37) Pago mediante domiciliación bancaria. (38) –Orden 387/2023. Domiciliar en zona SEPA.
Pago mediante efectos timbrados (39) Pago en especie (40) Justificantes y certificaciones del pago. (41) Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles. (42) Consignación. (43)

Aplazamiento y fraccionamiento (44) Aplazamiento especial de tributos COVID 19	Desde 2023: Hasta 50.000 € puede aplazar sin tener que presentar garantía
Aplazamientos tras HFP 311/2023 (46) Cálculo de intereses en aplazamientos y fraccionamientos (53)

Compensación a instancia del obligado al pago (56) Compensación de oficio (57) Compensación de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda pública (58) Efectos de la compensación (59)
Concepto de deudor fallido y de crédito incobrable. (61) Efectos de la baja provisional por insolvencia (62) Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables (63)


Derecho de prelación. (64) Hipoteca legal tácita (65) Afección y retención de bienes. (67)	Las garantías de la deuda

Recaudación en periodo ejecutivo Providencia de apremio (70)	La recaudación en periodo voluntario concluirá el día del vencimiento de los correspondientes plazos de ingreso.
Diligencia de embargo (75) Embargo de dinero en efectivo. (78) Embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito. (79) Embargo de sueldos, salarios y pensiones. (82)	El embargo de sueldos, salarios y pensiones se efectuará teniendo en cuenta las cantidades inembargables establecidas por la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil.
Tercerías (117-122)

Certificado expedido a instancia de los contratistas o subcontratistas de obras y servicios (126)

	Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
	Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales

Reforma Fiscal en la Ley 11/2021
Un artículo clave para entender la nueva tributación

Resumen
Valor de referencia (14)

Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento general del régimen sancionador tributario.

Ámbito de aplicación. (1) Regularización voluntaria en el orden sancionador (2)	La regularización voluntaria es la efectuada antes de la notificación de un requerimiento para el cumplimiento de la obligación tributaria o de la notificación del inicio de un procedimiento de comprobación o investigación o de un procedimiento sancionador
Actuaciones en supuestos de los delitos previstos en los artículos 305 y 305 bis del Código Penal (32) Actuaciones en supuestos de otros delitos contra la Hacienda pública (33)

El procedimiento sancionador tributario.
Análisis y comentarios.
Antonio Pastor Bobadilla.

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IRPF>

Declaraciones censales (9-15)	Acceso al Modelo 036
Domicilio fiscal (17) Número de identificación fiscal (18-28)	Comprueba si el NIF es correcto

Recurso de Reposición (21 – 27) Simultaneidad de recurso de reposición y REA (21)	Ante el órgano que dictó el acto recurrido
Reclamación Económico Administrativa (28-65)	Ante el Tribunal Económico Administrativo

Exención de declarar en el modelo 347 (32 -33) Información de informar sobre cuentas financieras (37) Obligación de informar acerca de préstamos y créditos, y de movimientos de efectivo. (38) Exención de declarar el modelo 721 (42.quater.5) Obligación de informar (50-54) Modelo 179 anulado (54 ter)
Certificados tributarios (70-76) Certificado de estar al corriente

Representación (3) Mandato
Actos nulos de pleno derecho (4-6) Declaración de lesividad de actos anulables. (7-9) Revocación (10-12) Rectificación de errores.(13)
Devolución de ingresos indebidos (14-20)