Inicio > Impuesto sobre la renta de las personas fĂsicas e Impuesto sobre el Patrimonio
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En esta secciĂłn veremos dos impuestos directos:
El Impuesto de la Renta de las Personas FĂsicas el tributo más importante de las personas y las familias, pues tiene un gran nĂşmero de consecuencias su correcta tributaciĂłn.
Novedades IRPF para 2025.
La calidad profesional es lo que nos diferencia.
El Impuesto del Patrimonio grava la riqueza neta de las personas. Aunque parece tener un carácter residual no es menos importante, por su misión de control.
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas FĂsicas.
 | Ley 35/2006 reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas FĂsica 35/2006 |
| Otra normativa básica del IRPF |
| Exenciones (7) Indemnizaciones por despido (7.e) Cuadro de las indemnizaciones exentas Prestaciones de IP absoluta o gran invalidez (7.f) Pensiones de IP absoluta del extranjero Prestación maternidad / paternidad (7.h) Becas (7.j) >Becas estudios reglados >Beca tesis doctoral (fase inicial) >Becas públicas y otras concedidas por ENL de Ley 48/2002 Rendimientos del trabajo del extranjero (7.p) Bono social eléctrico |  No olvide las exenciones del Reglamento IRPF. -Dietas y gastos de locomoción (art. 9) |
| Bono social eléctrico | |
| Renta MĂnima de InserciĂłn (7.y) >Hasta 1.5 veces el IPREM Ingreso MĂnimo Vital (7.y) >Hasta 1.5 veces el IPREM | |
| Otras exenciones ExenciĂłn por reinversiĂłn de vivienda habitual tras STS (36) |
Contribuyentes del IRPF
| El IRPF de los extranjeros que viven en España El IRPF de los españoles que viven en el extranjero |  |
| IndividualizaciĂłn de rentas (11) Rendimiento del trabajo: a quien lo percibe. Rendimiento del capital: depende. SubvenciĂłn (ver V2101-23) |
Periodo impositivo del IRPF
| Periodo impositivo. Devengo. Regla general: año natural. Se devenga el 31 de Diciembre (12) Regla especial: Fallecimiento. Cuando se produzca (13) |  |
| ImputaciĂłn temporal Devengo general; momento en que sea exigibles (14) Devengo especial atrasos por sentencia: firmeza de sentencia (14.2 B) |  |
DeterminaciĂłn de la Base Imponible
| Rendimientos del Trabajo Sueldos y Salarios >Orden HFP 792/2023: Dieta exenta por gastos de locomociĂłn desde 0.26 Km/recorrido -desde el 17 de julio de 2023- (17.1.d) Prestaciones por desempleo TributaciĂłn de la pensiĂłn extranjera (17) Rescate del plan de pensiones (17.2) Beca de docencia tutores de la UNED (17.2 h) Pensiones de mutualistas. IntegraciĂłn. (DT. 2ÂŞ) |  |
| Gastos deducibles (19) Cotizaciones a Seguridad Social Cotizaciones a colegios de huérfanos. Cotizaciones a sindicatos y colegios profesionales obligatorios. Gastos distintos: 2000 euros Deducción por movilidad geográfica Deducción por trabajador activo con discapacidad (19.2.f) Deducción para mitigar la subida del SMI (D.A. 61) |  |
| Reducciones al rendimiento del trabajo (20) (SĂłlo rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,5 euros) |
| Rendimientos de Capital Inmobiliario Rendimientos Ăntegros. (22) Rendimiento de arrendamientos rĂşsticos. Rendimiento del alquiler durante la COVID-19 (22) |  |
| Rendimientos de Capital Inmobiliario II –ReducciĂłn del rendimiento del alquiler al 60% Antes de 2024. (23) –Reducciones al rendimiento del alquiler. Desde 2024. (23) -No reduce el rendimiento del alquiler independiente del garaje –Rendimiento e imputaciĂłn de rentas inmobiliarias de inmuebles del extranjero. | |
| Rendimientos de Capital Mobiliario Dividendos Los dividendos ¿cómo tributan? Intereses de cuentas bancarias Préstamos a terceros remunerados Subarrendamiento de locales (25- 26) |  Los rendimientos de capital mobiliario forman parte de la renta del ahorro. |
| Rendimientos de Actividades EconĂłmicas. EstimaciĂłn Directa (Ingresos) Ingresos de la explotaciĂłn. (28) Son los derivados de la venta de bienes o de la prestaciĂłn de servicios que constituyen el propio objeto de la actividad, incluidos en su caso aquellos que procedan de servicios accesorios a la actividad. | Subvenciones para la actividad: –Las subvenciones corrientes forman parte de los ingresos de explotaciĂłn del ejercicio por su importe total. -Las subvenciones de capital, deben imputarse como ingreso en la misma proporciĂłn que la amortizaciĂłn de los bienes de inmovilizado financiados con las mismas.Si el elemento de inmovilizado no es amortizable ( terrenos), la subvenciĂłn de capital se imputará al resultado del ejercicio en que se produzca la enajenaciĂłn o baja en inventario del mismo. |
| Rendimientos de Actividades EconĂłmicas . (Gastos) Gastos del coche siendo autĂłnomo (29) Rendimiento del Influencer en estimacion directa. (30) RegularizaciĂłn cuotas RETA ingresos reales (30) Desgravar la cesta de navidad como gasto (30) |  |
| Rendimientos de Actividades Económicas Estimación Directa Simplificada | Requisitos: -No tributar en estimación objetiva, ni en estimación directa normal. -En el año anterior, el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de todas tus actividades no supere los 600.000 €. -No haber renunciado a su aplicación. |
| Rendimientos de Actividades EconĂłmicas II. EstimaciĂłn Objetiva EstimaciĂłn Objetiva – Orden MĂłdulos 2026 (31) |  |
| EstimaciĂłn Objetiva – Orden MĂłdulos 2025 (31) EstimaciĂłn Objetiva – Orden MĂłdulos 2024 (31) EstimaciĂłn Objetiva – Orden MĂłdulos 2023 (31) |
Herramientas para el autĂłnomo | ÂżQuĂ© epĂgrafe escoger? ÂżQuĂ© mĂ©todo utilizo? ÂżQuĂ© puedo desgravar? EncuĂ©ntralo aquà → |
| Ganancias Patrimoniales. Intereses de demora ¿exentos del IRPF? (33) Aportación gratuita bien ganancial (33) Exención venta vivienda habitual por mayores de 65 años (33. 4.b) | Si va realizar una donación de inmueble planifique antes la operación. Puede ser ganancia o pérdida patrimonial.  Haga un diagnóstico fiscal |
| Importe de las ganancias. Ventas de objetos en Wallapop (34) Bono social tĂ©rmico Premios de sorteos distintos de ONLAE, ONCE o Cruz Roja. | ÂżQuĂ© hacer si me toca la loterĂa? |
| Normas especĂficas de valoraciĂłn (37) TributaciĂłn de los derechos de suscripciĂłn preferente. | |
Ganancias Patrimoniales no justificadas (39) | Es importante liquidar el ISD cuando se reciba una herencia o una donaciĂłn, para evitar que se genere una ganancia patrimonial no justificada. |
Base Liquidable y AdecuaciĂłn del Impuesto
| Reducciones a la base imponible El plan de pensiones Âżme interesa? ( 51- 54) |  |
| TributaciĂłn familiar. Individual o conjunta (82- 84) >Sentencia TC 45/1989 Derecho a elegir. >RTEAC 2172/2023 19-07-2024: Custodia compartida: lo que diga el acuerdo, sino individual. |  |
| RĂ©gimen de AtribuciĂłn de Rentas La tributaciĂłn de las comunidades de bienes (84-90) |
 | ¿Sabe cuánto pagará en 2025 de IRPF 2024? ¿Conoce todas las deducciones y otros beneficios fiscales? DIAGNÓSTICO FISCAL  |
Deducciones del IRPF
| Deducciones generales Deducción en donativos (68.3) Otras deducciones >Deducción por adquisición de coche eléctrico. (DA 58) |  |
| DeducciĂłn en vivienda habitual (rĂ©gimen transitorio) DeducciĂłn de la parte adjudicada de la vivienda (DT 12ÂŞ) DeducciĂłn de un prĂ©stamo no bancario destinado a vivienda habitual. | Deducciones AutonĂłmicas del IRPF – AndalucĂa DeducciĂłn autonĂłmica de la vivienda habitual |
| Cuota diferencial – Deducciones. DeducciĂłn de maternidad antes de 2023 (81) DeducciĂłn de maternidad desde 2023 (81) DeducciĂłn de gastos de guarderĂa (81) |  |
GestiĂłn del Impuesto
ObligaciĂłn de declarar (96) -LĂmites -ObligaciĂłn de declarar por estar en el RETA -Obligacion de declarar por cobrar el IMV. AutoliquidaciĂłn (97) ÂżQuĂ© pasa si presentas la renta el primer dĂa? |  |
| Borrador de la declaraciĂłn (98) | El borrador sĂłlo es una propuesta de la AEAT. En la mayorĂa de los casos debe ser corregido. |
MĂłdulo Práctico del IRPF – Pagos a cuenta
| Tipos de retenciĂłn |
| Retenciones 2025 |
| Retenciones 2024 |
| Retenciones 2023 |
| Retenciones 2022 |
| GestiĂłn de pagos a cuenta |
| Presentar Modelo 111 |
| ConfecciĂłn Modelo 190 |
| Presentar Modelo 130 |
| Presentar Modelo 115 |
| Presentar Modelo 180 |
| De interés para ti. |
| Consultar al gestor |
El TĂtulo VII de la Ley del IRPF aborda los pagos a cuenta, diferenciando entre:
- Retenciones
- Ingresos a cuenta, y
- Pagos Fraccionados
En este Memento te explicamos qué es cada cosa, cómo calcularlo y gestionarlo. Sólo tienes que hacer click en el elemento que necesites.
Pagos a cuenta.
| ObligaciĂłn de practicar pagos a cuenta (99) | |
| Retenciones. Tipos de RetenciĂłn IRPF Retenciones 2025 (101) Retenciones 2024 (101) Retenciones 2023 (101) Retenciones 2022 (101) Retenciones 2021 (101) Retenciones 2020 y el modelo 190 (101) Retenciones 2015 (101) | Calcula las retenciones.  |
| Declaraciones de retenciones El modelo 111 (trabajo, activ econ, etc) El modelo 115 (alquileres) El modelo 123 (cap. mobiliario) Informativas de las retenciones La confecciĂłn del modelo 190 La confecciĂłn del modelo 180 La confecciĂłn del modelo 193 |  |
| Pagos Fraccionados. Tipos de Pagos Fraccionados IRPF (101.11) -20% EstimaciĂłn directa -4%, 3%, 2% EstimaciĂłn objetiva (segĂşn los casos) -2% Actividades agrĂcolas |
| Obligaciones formales Obligaciones formales del Contribuyente. (104) Conservar documentos y justificantes Quien tenga actividades econĂłmicas, cumplir con obligaciones contables y registrales Titulares de patrimonio protegido de personas con discapacidad: mod. 182 |  Haga un chequeo de cumplimiento. |
| Obligaciones formales Obligaciones Formales del Retenedor (105) Modelo 180 (105.2) Obligación de expedir el certificado de retenciones y entregárselo al arrendador. Modelo 190 (105.2) Obligación de expedir el certificado de retenciones y entregárselo al trabajador / profesional. | Presentar Modelo 190 |
Tengo alquilado un piso ¿saldrán esos datos en el borrador? >>
No. En el borrador hay muchos datos que no aparecen, por ejemplo los rendimientos de alquiler de vivienda. Tendrá que incluirlos usted o su asesor.
Estaba obligada a hacer la declaraciĂłn de renta y segĂşn Hacienda me salĂa a devolver Âżme sancionarán? >>
No presentar la declaraciĂłn siendo el resultado a devolver supone una infracciĂłn del art. 198 LGT sancionada con 200 euros.
Aunque claro, si no ha recibido aún el requerimiento y la presenta de manera espontánea la sanción se reduce a la mitad. Además, podrá hacer valer otra reducción si paga la sanción en plazo del 40%)
Campañas de Renta.
 | Novedades Renta 2021 comentadas |
 | Novedades Renta 2020 comentadas |
 | Novedades Renta 2019 comentadas |
Campañas de Renta prescritas
| Novedades Renta 2018 comentadas |
| Novedades Renta 2017 Novedades Renta 2016 Novedades Renta 2015 Novedades Renta 2014 |
 | Novedades Renta 2013 comentadas |
| Novedades Renta 2012 comentadas Novedades Renta 2011 comentadas |
3a. Impuesto del Patrimonio
| IRPF |
| Impuesto del Patrimonio |
| IVA |
| Impuesto de Sociedades |
| Impuestos Especiales |
| Impuestos de CC.AA. |
| Tributos Locales |
| Fiscalidad internacional. |
| Herramientas |
| Tools |
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Otro impuesto directo:
E lImpuesto del Patrimonio la Renta de las Personas FĂsicas el tributo que grava la riqueza de las personas. Aunque no hay muchos contribuyentes se trata de un impuesto de control que no hay que perder de vista.
El Impuesto sobre el Patrimonio se devenga el dĂa 31 de diciembre de cada año y afecta al patrimonio del que sea titular el sujeto pasivo en dicha fecha.
| Hecho imponible (3) | La titularidad por el sujeto pasivo en el momento del devengo, del patrimonio neto. |
| Bienes exentos (4) | Bienes del PHE y del PH de las CCAA Objetos de arte y antigĂĽedades Ajuar domĂ©stico Algunos derechos de contenido econĂłmico Derechos de la propiedad intelectual Bienes afectos a la actividad econĂłmica (…) La vivienda habitual |
Sujetos pasivos del IP
| Sujetos pasivos (5) >ObligaciĂłn personal >ObligaciĂłn real (5.uno.b) |  |
Representantes de los sujetos pasivos no residentes en España (6) | |
| Titularidad de los elementos patrimoniales. | AportaciĂłn al rĂ©gimen econĂłmico de gananciales para evitar superar el lĂmite que obliga a declarar. |
Base Imponible del IP
| Base Imponible (9) >Patrimonio bruto (derechos + bienes) – deudas deducibles (cargas y grávamenes). | |
| Valor de los inmuebles (10) | -Inmuebles adquiridos desde el 1/01/2022: valor de referencia. |
| Bienes y derechos afectos a actividades econĂłmicas (11) | |
| DepĂłsitos en cuentas corrientes (12) | |
| Valores negociados (13) Valores no negociados (14) | |
| Seguros de vida (17) | |
| VehĂculos, joyas, embarcaciones… (18) |  Tablas de valoraciĂłn 2023 |
| Monedas virtuales (24) | Las criptomonedas y sus impuestos |
Base Liquidable del IP
| Base Liquidable (28) Impuesto del patrimonio de españoles residentes en el extranjero | En el supuesto de obligaciĂłn personal, la base imponible se reducirá, en concepto de mĂnimo exento, en el importe que haya sido aprobado por la Comunidad AutĂłnoma. Si no se aprobase se reducirá en 700.000 € |
 MĂnimo exento en AndalucĂa | AndalucĂa hasta 2022: 700.000 € AndalucĂa ahora: Bonifica 100% si la cuota sale a pagar. |
 MĂnimo exento en otras CC.AA. | AragĂłn: 400.000 euros Cataluña: 500.000 euros. Extremadura: Desde 500.000 euros C. Valenciana: 500.000 euros |
| Impuesto del Patrimonio 2019 |
3b. Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
| Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (3) La constitucionalidad del Impuesto de las Grandes Fortunas. |  |
| Modelo 718 |
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